2018年1月1日起，我國第一部專門推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)，體現(xiàn)“綠色稅制”的環(huán)境保護(hù)稅法正式實(shí)施，屆時(shí)，環(huán)境保護(hù)稅同時(shí)開征。記者12月14日從國家稅務(wù)總局獲悉，目前我國大部分省份根據(jù)本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)等因素，已在法定幅度內(nèi)確定了具體稅額，各地選擇的稅額標(biāo)準(zhǔn)有一定差異。

按“稅負(fù)平移”原則實(shí)現(xiàn)費(fèi)改稅

2016年12月25日，十二屆全國人大常委會(huì)第二十五次會(huì)議表決通過了《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》，將現(xiàn)行排污費(fèi)更改為環(huán)境稅。這是中央提出落實(shí)“稅收法定”原則后，全國人大常委會(huì)審議通過的第一部單行稅法，也標(biāo)志著運(yùn)行38年的排污費(fèi)制度將成為歷史。

“環(huán)境保護(hù)稅的開征，將有利于構(gòu)建促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的綠色稅制體系，強(qiáng)化稅收調(diào)控作用，形成有效的約束激勵(lì)機(jī)制，提高全社會(huì)環(huán)境保護(hù)意識(shí)，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)和綠色發(fā)展。同時(shí)，通過‘清費(fèi)立稅’有利于規(guī)范政府分配秩序，優(yōu)化財(cái)政收入結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化預(yù)算約束。”江西財(cái)經(jīng)大學(xué)陳榮教授認(rèn)為。

重慶市地稅局副局長(zhǎng)羅安梅介紹，環(huán)境保護(hù)稅法的總體思路是由“費(fèi)”改“稅”，即按照“稅負(fù)平移”原則，實(shí)現(xiàn)排污費(fèi)制度向環(huán)保稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)移。根據(jù)現(xiàn)行排污費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置稅目，將排污費(fèi)的繳納人作為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，將現(xiàn)行排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)作為環(huán)境保護(hù)稅的稅額下限，將應(yīng)稅污染物排放量和噪聲的超標(biāo)分貝數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)。

據(jù)了解，鑒于當(dāng)前環(huán)境治理主要工作職責(zé)在地方政府，為充分調(diào)動(dòng)地方政府做好污染防治工作的積極性，同時(shí)兼顧各地排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)差異較大的實(shí)際情況，環(huán)保稅法明確對(duì)大氣和水污染物設(shè)定幅度稅額，并授權(quán)各省(區(qū)、市)在規(guī)定幅度內(nèi)，統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)要求，確定具體適用稅額。

“‘費(fèi)’改‘稅’后，征收部門由環(huán)保部門轉(zhuǎn)變?yōu)槎悇?wù)機(jī)關(guān)，但企業(yè)污染物排放量監(jiān)測(cè)計(jì)算專業(yè)性較強(qiáng)，單靠稅務(wù)部門一家無法獨(dú)立完成環(huán)境保護(hù)稅的征收任務(wù)。因此，環(huán)保稅采用的是‘企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)同、信息共享’的稅收征管模式。”廈門市地稅局副局長(zhǎng)柯建中介紹說。

北京市地稅局披露，目前北京市原有7600多家征收排污費(fèi)的企業(yè)已移交地稅部門，隨著稅收征管力度加大，預(yù)計(jì)明年環(huán)保稅納稅戶數(shù)量還會(huì)有所增加。

各地依環(huán)境承載能力選不同稅額

按照稅收法定原則，為避免地方裁量權(quán)過大，對(duì)環(huán)境保護(hù)稅設(shè)定了稅額上限，即大氣污染物的稅額幅度為每污染當(dāng)量1.2元至12元，水污染物的稅額幅度為每污染當(dāng)量1.4元至14元。具體適用稅額的確定和調(diào)整，由各地在法定稅額幅度內(nèi)決定。

據(jù)了解，目前，遼寧、吉林、安徽、福建、江西、陜西、甘肅、青海、寧夏和新疆等省(區(qū))明確應(yīng)稅大氣污染物和水污染物適用稅額根據(jù)環(huán)保稅法確定的最低限額征收，即每污染當(dāng)量分別為1.2元和1.4元。

而浙江、湖北、湖南、廣東、廣西和貴州、云南等省(區(qū))制定的稅額均略高于環(huán)保稅法規(guī)定的最低稅額。其中，云南規(guī)定，2018年，環(huán)保稅稅額為大氣污染物每污染當(dāng)量1.2元，水污染物每污染當(dāng)量1.4元；從2019年1月起，大氣污染物每污染當(dāng)量2.8元，水污染物每污染當(dāng)量3.5元。

江蘇、海南和四川確定的稅額適中。其中，江蘇規(guī)定大氣污染物和水污染物征收稅額分別是每污染當(dāng)量4.8元和5.6元，四川為3.9元和2.8元。

京冀和周邊省份則普遍對(duì)大氣污染物和水污染物確定了較高的具體適用稅額。據(jù)悉，北京市應(yīng)稅大氣污染物適用稅額為每污染當(dāng)量12元，應(yīng)稅水污染物適用稅額為每污染當(dāng)量14元，均按環(huán)保稅法規(guī)定的稅額幅度上限執(zhí)行。河北省將環(huán)保稅大氣主要污染物和水主要污染物稅額分為3檔，分別按照環(huán)保稅法規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)的8倍、5倍和4倍執(zhí)行。最高一檔稅額為，應(yīng)稅大氣污染物每污染當(dāng)量9.6元，應(yīng)稅水污染物每污染當(dāng)量11.2元。其他污染物實(shí)行全省統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，按環(huán)保稅法規(guī)定的最低稅額的4倍執(zhí)行。

此外，除北京市、河北省稅額較高之外，山東省也將執(zhí)行較高的大氣污染物稅額，但將對(duì)不同種類的大氣污染物區(qū)別對(duì)待。根據(jù)該省確定的方案，應(yīng)稅大氣污染物中的二氧化硫、氮氧化物稅額為每污染當(dāng)量6元，其他大氣污染物每污染當(dāng)量1.2元。

費(fèi)改稅對(duì)企業(yè)是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇

“依據(jù)環(huán)保稅法，國家對(duì)污染物排放濃度實(shí)行差別化征稅政策，對(duì)促進(jìn)企業(yè)減排可以起到良好的激勵(lì)作用。”青島市地稅局稅收管理一處處長(zhǎng)王琦介紹說，現(xiàn)行排污費(fèi)制度，只規(guī)定了一檔減征政策，即對(duì)排污單位排放大氣或者水污染物的濃度值低于國家或地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)50%以上的，減半征收排污費(fèi)。

據(jù)介紹，考慮到將排放濃度值降到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的50%以上技術(shù)要求較高，一些企業(yè)可能享受不到優(yōu)惠政策，為充分發(fā)揮稅收的激勵(lì)引導(dǎo)作用，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)企業(yè)改進(jìn)技術(shù)工藝、減少污染物排放的積極性，環(huán)保稅法根據(jù)納稅人排放污染物濃度值低于國家和地方規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的程度不同，設(shè)置了兩檔減稅優(yōu)惠，即納稅人排污濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征稅；納稅人排污濃度值低于規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征稅，進(jìn)一步鼓勵(lì)企業(yè)改進(jìn)工藝、減少對(duì)環(huán)境的污染。

“對(duì)企業(yè)來說，開征環(huán)保稅使企業(yè)切身感受到保護(hù)生態(tài)環(huán)境的壓力和動(dòng)力，增強(qiáng)了責(zé)任意識(shí)。”長(zhǎng)春水務(wù)集團(tuán)城市排水有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人說。

威立雅長(zhǎng)揚(yáng)熱能(重慶)有限責(zé)任公司總經(jīng)理崔炳祥認(rèn)為，按照“稅負(fù)平移”的原則，平移過來對(duì)企業(yè)負(fù)擔(dān)不會(huì)有太大影響，特別是連排污費(fèi)的減免政策也平移到環(huán)保稅。費(fèi)改稅后剛性更強(qiáng)，征收管理更加嚴(yán)格規(guī)范，會(huì)有一些應(yīng)繳未繳排污費(fèi)的企業(yè)被納入征稅范圍，從市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)角度看，對(duì)規(guī)范經(jīng)營的企業(yè)提供了一個(gè)更公平的環(huán)境。

通化鋼鐵股份有限公司副總經(jīng)理坦陳，開征環(huán)保稅將使企業(yè)面臨一定的壓力，但作為富有社會(huì)責(zé)任感的企業(yè)，將加大節(jié)能減排力度，調(diào)整企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，推進(jìn)產(chǎn)品轉(zhuǎn)型升級(jí)，從而減少稅收成本，最終實(shí)現(xiàn)稅企共贏。