事隔兩年，碳稅（即對二氧化碳排放進行征稅）重新提上了議事日程。

2009年，財政部財科所等三個國家部委的科研機構幾乎同時發布報告，探討中國碳稅的征收時機和條件。財科所設定的稅改路線是，2009年或之后擇機進行資源稅改革，2012年推出碳稅。

近期，據媒體報道，碳稅征收一事，有了實質性進展。今年5月，環保部提交的《中華人民共和國環境保護稅法（送審稿）》（下稱“環保稅法送審稿”），將碳稅寫入了環境稅的稅目；7月初，財政部部長樓繼偉表示，政府將適時開征碳稅；7月底，有媒體報道稱，關于碳稅的征收方案正在全國人大討論，稅率將超過10元/噸。

碳稅要來了？

用財稅等經濟手段推動低碳經濟

2009年，中國有關部委的直屬科研機構開始著手碳稅的課題研究。財政部財科所做了《中國碳稅稅制框架設計》專題報告，環保部環規院做了《應對氣候變化的中國碳稅政策框架》的課題，國家發改委能源研究所發布了《實施碳稅效果和相關因素分析》。

當時，有媒體報道稱，碳稅方案已提交全國人大，并有望先于環境稅出臺。但兩年多過去，碳稅征收一直未提上日程。財政部財科所所長賈康向記者表示，決策層對于碳稅的認識并未達成一致。

負責國家發改委碳稅課題、國家發改委能源研究所能源系統分析研究中心姜克雋博士告訴記者，過去兩年，我國將主要精力放在了碳排放權交易上，也想看看碳交易對于碳減排的效果，而目前來看，碳交易需要一個過程，下一步政府將借助更有力的財稅手段來推動碳減排，就著手研究征收碳稅了。

國稅總局稅科所副所長靳東升告訴記者，關于碳稅征收已經提上日程的消息，并非空穴來風，但不方便透露更多的消息。

專家表示，重啟碳稅與我國當前面臨的環境壓力有關，也符合我國“低碳發展”的國家戰略。

姜克雋表示，當前我國在經濟發展中暴露出來的環境等問題已日益嚴重，北京等地霧霾頻現，而且，我國產能過剩的問題日益突顯，產業結構面臨調整，這些都是碳稅出臺的推動因素。

從國際上來講，當前我國碳減排壓力仍然很大。“2012年，我們一年排放的二氧化碳量超過美國、日本和歐盟總排放量的一半，我們已經是全世界最大的二氧化碳排放國家。”姜克雋說。

財政部財科所副所長蘇明告訴記者，“我國如果開征碳稅，將有利于減緩國內的能源消耗，促進節能減排，也有利于我國樹立良好的國際形象，碳稅開征也是對我國稅收制度本身的完善。”

“我國碳稅已經征收得太晚了，”姜克雋說，“‘八五’到‘九五’期間，我國一直采用行政手段來節約能源、促進碳減排，但到‘十五’、‘十一五’期間，我們已經意識到這種方式的效率很低，做得很累，我們需要用財稅等經濟手段來推動低碳經濟。”

據了解，目前，國稅總局已經啟動碳稅征收的相關準備工作。國家發改委能源研究所的一位負責人告訴記者，他們正在配合國稅總局做一些與能源相關的碳稅分課題研究。“國稅總局的考慮已非常具體，包括交多少次稅，在什么時候交，和其他稅怎么合并，碳排放的系數如何計算等等。因為，他們必須做好準備，一旦全國人大通過，他們就能夠操作了”。

但財政部財科所依然堅持自己的路線圖。蘇明告訴記者：“當前還不是征收碳稅的時機，先做資源稅改革，之后再推碳稅。”

“資源稅是上游環節的稅改，主要是理順資源和價格的關系，而碳稅是下游的消費稅，主要調節能源消費和碳減排，理應先進行前端資源稅改革。”一個知情人士解釋道。

征收對象，發改委環保部各執己見

據了解，經過3年的研究及各制定部門的磨合，碳稅的大體框架已搭建起來。

對于碳稅稅種的設計，當前各大研究機構更傾向于將碳稅作為環境稅的一個稅目。目前，我國環境保護稅費主要是向企業征收排污費。據知情人士介紹，環保稅法送審稿主要是“清費立稅”，將環境稅作為這一類稅收的總體制度，環境稅下的稅目將包括碳稅、二氧化硫稅、水污染稅和氮氧化物稅四類，用以取代現行的排污費。

而據一位行業研究人士透露，這是環保部的意見，但國家發改委卻希望將碳稅作為一個單獨稅種，歸屬到國家能源局的監管范圍。

在征收對象上，國家發改委能源研究所的姜克雋認為，應該在生產端進行征稅，對于化石燃料的生產企業，根據化石燃料的含碳量作為計稅依據，根據企業對化石燃料的產量進行一次性征收碳稅。

而財政部財科所、環保部環規院則認為，應針對化石燃料（煤炭、石油、天然氣等）消耗的企業征稅。

財政部財科所副所長蘇明表示，碳稅應該通過影響消費者行為選擇來達到減少排放的目的。“目前，我國資源價格形成機制不完善，稅負難以從生產環節傳導給消費者，所以，將征收環節設置于消費環節更為合理”。

當然，“誰來計算一個產品從上游到終端的碳排放量？怎么計算？”從消費環節征收碳稅，必然帶來碳排放的計量難題，加大管理成本。因而，權衡利弊，蘇明建議，“從積極穩妥推出碳稅并盡量弱化負面影響的角度考慮，碳稅實施初期應選擇化石能源開采和生產環節征收，未來隨著征管能力的提高和控管條件的具備，再將征稅環節調整為消費環節。”

企業增負還是消費者買單？

據了解，環保稅法送審稿中將碳稅稅率設定為10~100元/噸二氧化碳的區間。而據財政部財科所預計，短期內會選擇10元/噸二氧化碳的最低稅率，之后逐步提高稅率。

一些政府部門、企業和民眾對碳稅征收仍存有疑慮，擔心碳稅會增加企業成本，影響企業的競爭力，甚至拉低整個國民經濟的增速；擔心碳稅會帶來生活成本的增加。

但各部委研究機構對于碳稅影響的評估基本達成一致，那就是影響較小。

“澳大利亞廢止的碳稅固定稅率是24.15澳元/噸二氧化碳，相當于130多元人民幣。”姜克雋告訴記者，“相比其他國家的碳稅稅率，10元人民幣/噸二氧化碳的水平是很低的。”

財政部財科所2009年《中國碳稅稅制框架設計》專題報告顯示，在10元／噸和70元／噸的稅率水平下，碳稅征收對GDP的10年累計降低幅度分別為0.19個百分點和1.67個百分點，對投資的累計降幅分別為0.25個百分點和2.75個百分點，對居民消費價格指數（CPI）的累計減少幅度分別為0.14個百分點和0.66個百分點。蘇明認為，這個影響不用過度擔心。

而相反，同樣碳稅稅率下，碳稅征收對二氧化碳的10年累計減排幅度分別為18.57個百分點和114.15個百分點，碳減排的效果明顯。

碳稅的征收對象，主要是針對碳排放較大的工業行業。姜克雋認為，最終成本還是轉嫁到消費終端，由消費者買單。

如果按照每噸二氧化碳征收10元碳稅的最低稅率水平來看，姜克雋認為，碳稅不會加重普通家庭的負擔。“在2010年，我們按照當時家庭收入水平將家庭劃分為7個等級，其中，最貧困一級的家庭（三口人）平均每年將增加三四十元錢的成本。由于收入高的家庭耗能更多，他們要增加高于普通家庭數倍的成本。”姜克雋建議，政府應該給予低收入家庭最低生活保障的補貼以緩解他們的負擔。

姜克雋認為，碳稅主要是為了達到減少能源消耗、降低碳排放的目的，因而將來碳稅征收肯定是稅負結構上的變化，而不是形成增量，“在征收碳稅時會減少其他的稅，比如，碳稅每年征收1000億人民幣，但是我們減少增值稅或個人所得稅1000億，總體上就不會增加社會的負擔”。

根據目前我國每年80億噸二氧化碳排放量計算，如果對每噸二氧化碳征收10元的碳稅，那么，我國一年的財政收入就會增加800億元人民幣。按照歐洲一些國家的做法，這些碳稅收入取之于企業，最終通過設立節能減排基金、減少其他稅種稅負或對企業的稅收減免、補貼等方式返還給節能減排的企業。“低能耗企業會很高興，因為在低排放下的碳稅上繳很少，而國家又減少了它的其他稅負”。

但是財科所并不這么認為，蘇明告訴記者，碳稅就是通過增加稅負來減少能源消耗、降低碳排放的財稅手段，碳稅在操作上不會有其他稅負的減少作為配套，而碳稅收入將直接納入公共財政。“財政部不希望設立專款專用，因為這就意味著管理成本的增加，可能財政部為此要增加一個部門來管理這筆專款，這是他們不愿意接受的。”一位行業研究人士分析。

碳稅

是以減少二氧化碳排放為目的，主要是對化石燃料（如煤炭、天然氣、汽油和柴油等）消耗所產生碳排放量征收的一種稅收。

國際上，丹麥、愛爾蘭等多個國家已針對工業企業開征碳稅。從國際實踐看，政府促進碳減排的手段有直接管制和間接減排兩類，其中，間接減排主要有碳稅和碳排放權貿易兩種手段。

美國是直接管制力度較強的國家。2009年6月，美國眾議院通過了《美國清潔能源安全法案》，限制能源密集型公司的碳排放量。法案還規定，美國有權對不實施碳減排限額國家的進口產品征收碳關稅，該條款自2020年起實施。為規避美國的碳關稅，2009年中國開始研究征收碳稅。